一财朋友圈·罗志恒|消费税改革的影响与下一步方向

一财朋友圈·罗志恒|消费税改革的影响与下一步方向
在经济下行叠加减税降费导致当地财务困难、当地税系统构建亟待完善、中心和当地财务分配联络有待进一步理顺的布景下,消费税变革加速。  2019年9月,《关于印发施行更大规划减税降费后调整中心与当地收入区分变革推动计划的告诉》提出后移消费税征收环节,并逐渐从中心税下划为当地税,推动立法。12月,《中华人民共和国消费税法(征求意见稿)》发布,消费税立法加速进程,征求意见稿将消费税从暂行条例上升到法令层面,税目、税率和征收环节根本平移,可是考虑到未来要继续推动变革,添加了对国务院的试点授权,即“国务院能够施行消费税变革试点,调整消费税的税目、税率和征收环节,试点计划报全国人民代表大会常务委员会存案”。未来,消费税的纳税规划、税率结构、调理功用的发挥仍将成为下一步变革的方向。  消费税是怎样一种税  我国消费税是狭义消费税,对特定消费品和消费行为征收,税基较窄,1994年分税制变革后征收,与增值税同归于流转税,在产品的买卖和流转环节征收。但与增值税不同,消费税是价内税,作为产品价格的一部分存在,影响产品价格,而增值税作为价外税,其税基是包含消费税的;消费税能够在企业所得税税前扣除,对企业出产行为产生影响。消费税征收办法不同于增值税环环相扣的办法,征收环节单一,大都在出产或进口环节交纳,但金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品改至零售环节征收,卷烟在批发环节加征一道消费税,超奢华小轿车在零售环节加征消费税。因为征收环节单一,环节的挑选非常重要,因为各个环节的价值增量具有显着差异,消费税税额也不同,对企业和顾客行为有不同影响。  消费税的征收意图除了筹措财务收入外,首要会集在三个方面,即促进节省资源、保护环境;调理收入分配;按捺居民对烟酒的消费,保护健康。经过屡次变革后,现行消费税有15个品目,首要为:烟、酒、鞭炮烟火、高级化妆品、宝贵首饰及珠宝玉石、高尔夫球及球具、高级手表、游艇、成品油、摩托车、小轿车、木制一次性筷子、实木地板、电池、涂料。其间,首要是烟、成品油、小轿车和酒类消费四个税目奉献,算计占比约99%,其他税目奉献的消费税微乎其微,因而调理收入分配的功用发挥有限。  消费税长时间是我国第四大税种,2019年个人所得税大幅减税后,消费税已成为我国第三大税种。2015年国内消费税初次打破1万亿元后继续在这个数字以上,2018年为10632亿元,占税收收入和财务收入比重为6.8%和5.8%,占GDP比重为1.2%,仅次于增值税(61531亿元)、企业所得税(35324亿元)和个人所得税(13872亿元)。    消费税为中心税,上海、广东、江苏、湖南、云南、湖北等部分资源密布和消费才干强的省市奉献较大。消费税悉数为中心收入,为下降征收本钱,在出产和进口环节征收,因而税源相对会集在烟、酒、油、轿车的出产地。其间,上海、广东、江苏、湖南、云南、湖北、山东、天津、陕西9省市消费税占比算计超越50%,别离为8.2%、8.2%、6.5%、6.0%、5.7%、5.6%、4.2%、3.8%和3.2%。  为什么要进行消费税变革  经济下行叠加减税降费,财务收入增速大幅下行,出入矛盾加重。近几年的大规划减税降费成效显着,2018年减税降费达1.3万亿元以上,2019年方针到达2万亿元,财务部部长刘昆估计全年减税规划到达2.3万亿元,前三季度现已完结近1.8万亿元。2019年前三季度全国公共财务收入同比添加3.3%,不到名义GDP7.6%的一半。其间,上海、北京、天津等省份财务收入在零上下,7省份负添加,11省份收入低于1%。一起,公共财务开销同比添加9.4%,全国财务出入矛盾加重,部分当地政府“保作业”困难,债款危险杰出。当地政府收入绰绰有余,为保证大规划减税降费的推动,调整中心和当地的财务联络,构建当地税系统成为财务变革的燃眉之急。  当地税系统亟待合理建造,消费税条件最为老练。房地产调控较紧,“房住不炒”“不把房地产作为短期影响经济的作业”,融资紧缩,房地产商场降温,政府土地出让收入增速大幅下滑,加重了财务、债款和金融危险,当地政府安稳财路建造势在必行。1~9月土地出让收入同比添加5.8%,较去年同期下降26.3个百分点。国际上当地税系统一般包含房地产税、消费税和遗产税。我国房地产税立法正在稳步推动,遗产税是否会作为全新税种开征还有待讨论,因而消费税是条件最老练的变革方向。  从2018年财务收入看,消费税收入相当于当地政府公共财务收入的10.9%,相当于中心财务的12.4%,假如将消费税悉数划归当地,则中心和当地财务别离占全国的40.8%和59.2%。消费税逐渐下划当地,将有用助力当地财路建造。  另一方面,消费税的征收规划过小,征收环节靠前,税率过于单一,未能充沛发挥出调理的作用。我国消费税的征收规划仅限于15类税目,且首要会集在烟、酒、油和轿车,并未触及高污染、高耗能和文娱等职业,不利于发挥“寓禁于征”的功用。现在的税率较为单一,且税率偏低,高尔夫球及球具的税率为10%,高级手表的税率为20%,游艇税率为10%,高级化妆品税率为15%,金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品税率为5%。高级化妆品的税率为15%,而游艇税率仅为10%,显着不公平。假如消费税下划给当地,还采纳现在的征收办法,将导致各地间消费税极不均衡,因而征收环节有必要后移至出售环节。  消费税变革的内容及影响  2019年9月,《关于印发施行更大规划减税降费后调整中心与当地收入区分变革推动计划的告诉》清晰调整中心和当地财务分配联络的计划,消费税方面则提出后移征收环节和收入下划当地的严重变革办法。  消费税变革首要有以下内容:1.将出产或许进口环节征收的现行消费税品目逐渐后移至批发或零售环节征收,现在先对高级手表、宝贵首饰和珠宝玉石等条件老练的品目施行变革;2.推动消费税立法,再对其他具有条件的品目施行变革试点;3.将消费税收入逐渐下划当地,拓宽当地收入来历,变革调整的存量部分核定基数,由当地上解中心,增量部分准则大将归属当地,保证中心与当地既有财力格式安稳。  方针需求按部就班,现在还仅仅对高级手表、宝贵首饰和珠宝玉石等条件老练的品目施行变革,未触及烟、酒、成品油和车,而后者在消费税收入中占比高达最高99%,因而短期内,消费税变革的增收作用比较有限,但在长时间条件老练的状况下,消费税对拓宽当地财务收入具有严重奉献。  消费税下划当地将有用改进中心和当地的财务分配联络,但短期作用有限,且考虑到各地消费才干和偏好不同,或许加重各地财务不均衡性,要加大中心对财务获益程度较低区域的搬运付出力度。消费税下划当地要以老练的证明为根底,征收环节的调整是必要的。《告诉》中标明,变革带来的存量部分上解中心,增量部分准则大将归属当地。从消费税变革的开始计划看,增量部分来自于高级手表、宝贵首饰和珠宝玉石等品目,收入额较低,当地财务收入近期不会有显着添加,逐渐调整征收环节和计税办法今后才干构成长时间安稳收入。  消费税征收环节后移之后,消费税划为当地税种或许将鼓舞当地政府愈加重视区域的消费才干,经过优化区域消费环境,招引人口流入,扩展消费税税基,带来财务收入的继续性添加。当地政府财务增收,即具有进步公共产品和服务的质量的条件,然后更有利于招引具有消费才干的人口流入,到达消费税增收与区域环境建造的良性循环。可是,消费税作为当地税种也或许形成当地政府有害的异化行为,如鼓舞烟酒产品的消费、下降对油品资源的约束等,与消费税征收意图违背。为防止当地政府的异化问题,需求对当地政府的消费税开销进行合理规划,添加对乱用财务收入和财务权利的约束。  征收环节后移或进步计税根据,消费税变革影响各链条供需水平。消费税征收环节从大都出产环节征收逐渐改至批发和零售环节,在必定程度上与OECD(经济合作与开展安排)对跨国流转税提出的意图地准则相似,差异在于咱们的变革是国内消费税的变革,将消费税改在消费地纳税。假如当地政府对出产环节纳税,将因为各地征管水平差异带来企业和当地政府的异化行为,因而后移征收环节,反映实在的消费商场所在地,也契合消费税约束特定消费的意图。因为价值链条层层加价,假如是从价计征或许从价加从量计征的消费税,后移征收环节将进步计税根据,在不改动原有计税办法的状况下,会一起添加消费税和增值税的税收担负;而从量计征的消费税或许不受影响。  原消费税由厂家出厂价计征,出厂价一般较低,如茅台2018年出厂价一瓶提至969元,商场零售指导价为1499元,征收环节后移,零售环节所征消费税比出厂环节征收的高106元。出产企业假如不再交纳消费税,本钱显着下降,因为存在价格黏性,假如下流议价才干不强,一般出厂价不会下降,或许厂家降价起伏低于原交纳的消费税起伏,则利益首要由上游出产企业享有。在下流纳税时,考虑到消费税是价内税,作为企业本钱存在,终端价格将有所进步。可是从经济学中价格弹性剖析,消费税应税品弹性较大时,涨价会显着下降消费量,终究使得涨价带来总收入的削减,因而涨价起伏或许不会太高;若弹性不大,涨价起伏则或许高于添加的税收本钱。消费税变革影响着应税品目出产和流转环节的供需水平,而且终端顾客的需求量或许下降,契合消费税纳税意图。  下一步消费税变革的方向  学界对消费税应归于中心税、当地税仍是共享税无所适从。添加当地财务收入是消费税改为当地税的原因之一,但添加增值税的共享份额也是办法之一,因而应从消费税自身的特色、功用的发挥(调理收入分配等)、或许对中心当地财务联络和当地政府行为的影响视点考虑。  笔者以为,资源环境等高污染高耗能的税目保存为中心税,一起进步税率;烟、酒、小轿车等可逐渐改为当地税,但要一起处理好出产地与消费地财务不均衡的状况。事权和开销职责匹配的财务体系,既要增强当地财力,又要上收中心事权,但这或许弱化中心的宏观调控才干,因而消费税变革尤其是消费税下划当地也有必要考虑到增强中心的威望和影响力。  榜首,征收环节后移添加纳税人数量与散布规划,首要需求清晰确认应税环节的办法,征管不确认性较大,难度进步,也或许形成重复纳税等问题,当地政府需求加强征收管理水平。  第二,将消费税划为当地政府收入或许异化当地行为,为进步税收收入而违背消费税按捺特定消费的初衷,需求方针上对消费税开销提出约束,对当地财务绩效提出要求,促进当地政府着力于改进区域消费环境,进步公共产品和服务的质量。  第三,扩展消费税征收规划,进步税率,在同一个税目中建立累进税率。  第四,消费税应税产品的商场在各地差异很大,下划当地给各地带来的增收作用很或许截然不同,在财务分配联络上需求进一步统筹考虑。本网站转载文章仅为传达信息,交流学习之意图,其版权均归原作者一切;凡出现在本网站的信息,仅供参考,本网站将极力保证转载信息的完整性,如原作者对本网站转载文章有疑问,请及时联络本网站,本网站将活跃保护著作权人的合法权益。

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